探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施7篇

探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施7篇探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施　1关于降低“三项费用”压缩“两金”占用　具体保障措施　根据《公司关于分解落实降低&ld下面是小编为大家整理的探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施7篇,供大家参考。

篇一：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

关于降低“三项费用”压缩“两金”占用

　具体保障措施

　 根据《公司关于分解落实降低“三项费用”压缩“两金”占用工作目标的通知》要求，现制定新型环保材料有限公司降低“三项费用”压缩“两金”占用的具体保障措施：

　一、降低“三项费用”措施：

　（一）管理费用 1、整合、精简管理机构。将业务相关、联系紧密的管理部门进行精简、合并，裁减管理干部及工作人员，实施一人多职，降低工资硬性支出。

　2、根据生产需要进行岗位员工轮休，辞退懒散低能员工，降低人力成本。

　3、严格控制“四项费用”支出。

　（1）差旅费：外出办事人员严格履行总经理签批制度，发生的差旅费须由主管副总和总经理签字后方可报销，对于不合规的差旅费坚决不予报销。

　（2）业务招待费支出：招待活动要厉行节俭，尽可能在公司食堂进行，招待标准须由主管副总签批。在公司外部的招待事项须由总经理批准。

　（3）会议费支出：外出参加的会议须由总经理签批，公司的各种会议力求简化节约。

　 2 （4）办公费支出：公司力求做到无纸化办公，办公用车须由主管副总和总经理签批。

　（5）积极做好税收筹划工作。与工商税务部门密切沟通，随时掌握最新工商税收法律知识，力求做到优惠、减免、返还、迟交，降低企业税负，减少企业现金流出。

　（二）销售费用 1、通过业绩考核，实施优胜劣汰，辞退业绩不良的销售人员，降低工资性支出。

　2、严格控制销售人员的差旅费、招待费支出。大力提倡应用互联网＋、微信、电话等营销方式，对于需要外出销售人员，须由总经理批准。对超标准差旅费用，一律不予报销。

　（三）财务费用 积极做好转贷业务。2016 年 4 月 1 日，本溪市商业银行贷款 7950万元即将到期，6 月份和 12 月份分别偿还交行贷款本金 2500 万元。公司正积极与贷款银行沟通，争取将到期的贷款办成转贷。与贷款银行协商，尽可能将贷款的利率下浮，降低企业的利息支出。

　二、压缩“两金”支出措施：

　（一）应收账款 1、加速应收账款的收回。销售人员要及时做好欠款的催收工作，将欠款催收指标落实到相应的销售人员，纳入业绩考核内容，加速应收账款的回拢工作。原则上不再向欠款单位发货。

　2、财务部门要做好应收账款的监控工作。定期检查应收账款的

　 3 变动情况，对于账龄变动长的项目要及时告知相应的销售人员，采取措施加快应收账款的清欠工作，必要时采取法律形式。

　（二）存货 1、做好节支降耗工作。一是强化管理，继续贯彻执行好生产、物料、消耗的定量限额和预算管理。二是以销定产，实行集中用电、集中用热、集中用人、集中生产，降低能耗、降低电耗、降低人工、降低料耗。三是出台有效机制，利用现有人员，提高工时工效。四是依托科研、技改、研发来实现节支、降耗、低成本、高效益。

　2、根据生产实际情况，采取合并生产、集中生产，关闭闲置车间，减少冬季供暖面积，降低生产供暖费用。

　3、用科技手段降低成本。一是降低厚片材 PE 掺加量 5%以上，降低原材料成本。二是厚片材生产提高再生粒应用比例。三是研发新产品，提高附加值。

　5、拓展销售渠道。积极寻求包装用纸客户，根据客户的需求，对库存产成品进行简单加工处理后，实现销售。

篇二：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

nancial Management 财务管理79《国际商务财会》2021 年第12期（上）【摘要】建筑施工企业的“两金”问题逐渐演变成了行业发展的顽疾，成为制约企业经济效益和运行质量的重要因素。文章以潍坊昌大建设集团有限公司（以下简称潍昌建设）为例，对该企业“两金”高企现状及其成因进行分析总结，并从全流程管控角度提出“从制度构建和体系完善的角度做好‘两金’风险事前控制，从强化结算和业财融合的角度推进‘两金’风险事中控制，从去存量与抑增量平衡的角度做好‘两金’风险事后控制”的问题解决策略和路径，介绍其“两金”压降取得的良好实施成效，以期为同行业“两金”压降提供借鉴和参考。【关键词】地方大型建筑企业；“两金”占用；压降【中图分类号】F426.92；F406.7一、引言 在供给侧结构性改革的宏观经济运营背景下，建筑施工企业随着国家房地产调控政策的持续加码和货币收紧政策的不断推进，行业面临的资金流压力与日俱增。2016 年，国资委按照中央企业提质增效工作安排，制定了《中央企业“两金”压控工作方案》，明确指出建筑施工企业的“两金”是指应收账款和存货占用的资金。建筑施工企业作为重资产、高负债、长建设周期行业，当前普遍存在应收账款和存货等“两金”占资产总额比重不断提升的情况，且提升比例显著高于企业营业收入的增幅，逐渐成为制约企业经济效益和运行质量的重要因素，如果不对其加以严格控制，极易诱发不良资产的形成，不仅不能为企业发展持续注入活力，甚至会将企业带入亏损破产的境地。基于此，本文以地方性大型建筑企业——潍昌建设为例，对该企业“两金”高企现状及其成因进行分析总结，并从全流程管控角度探讨问题解决的策略和路径，以期为同行业“两金”压降提供借鉴和参考。二、潍昌建设基本情况介绍潍昌建设始创于 1949 年 8 月，是集规划设计、项目投资、房地产开发、工程建设、工程配套、运营管理、金融服务于一体的大型综合性建设企业集团，拥有房屋建筑工程施工总承包特级资质，是中国建筑业企业竞争力百强企业。公司注册资本 24.7 亿元，设有中国工程院院士工作站、国家级建筑产业化基地、省级技术中心三个科研机构，下辖 28 个专业公司、22 个全资（控股）子公司、9 个全国性区域公司和 3 个海外公司，员工 3100余人，年经营收入超百亿元。公司为社会提供从工程设计、投资、施工到竣工后维修、运营管理的全生命周期专业服务，近年来争创了“鲁班奖”“国家优质工程”“泰山杯”“天府杯”等各类国家、省级名牌工程 200 多个，得到社会各界的广泛认同，树立了著名的企业品牌。三、潍昌建设“两金”发展情况概述作为地方性大型建筑施工企业，潍昌建设借助品牌优势，借势城市化建设、政府基础设施投资、棚户区改造等政策东风，发展势头迅猛，营业收入实现快速扩增。地方大型建筑施工企业“两金”形成及压降策略探析——以潍昌建设为例李  莉（潍坊昌大建设集团有限公司）

　财务管理 Financial Management80《国际商务财会》2021 年第12期（上）但是，潍昌建设下辖子公司众多，各子公司实力不均导致发展并不平衡，部分子公司为了提升经营业绩总量，在工程项目承揽上不可避免地存在低价中标、纵容苛刻付款条款、完工项目商务结算不及时等的情形，致使企业集团整体的应收账款和存货等“两金”占用高居不下。为概述潍昌建设“两金”发展情况，笔者结合企业财务年报相关数据对其 2017—2020 年资产负债及“两金”等主要项目数据情况做简要统计分析。从表 1 中不难看出，近四年来，企业资产规模呈逐年递增趋势，2020 年较之 2017 年大幅增长，增长幅度为 61.79%，公司整体处于快速成长期。从资产结构上看，2017—2020 年 4 年间，应收账款和存货“两金”占资产总额的比重分别为 34.36%、36.70%、42.02% 和 32.32%，存货中绝大部分为已完工尚未结算款，占存货的比重分别为86.88%、83.86%、88.09%和81.97%。从资产负债率看，2017—2020 年 4 年间，公司资产负债率分别为 83.77%、84.86%、86.71% 和 82.83%。从主要经营指标数据变化趋势看，潍昌建设在 2019 年资产负债率、“两金”占资产总额比重、已完工尚未结算款项占存货总额比重达到历史峰值。2019 年之前，在“两金”压降上，潍昌建设虽然采取了一系列积极措施并付诸了行动，但效果并不明显，尤其是资产负债率和已完工尚未结算款占存货比重持续攀升，侧面反映出公司高杠杆运营和完工确权结算能力较弱的实际情况，财务风险和业务运营风险都处于较高区间。2020 年初，潍昌建设管理层在“两金”压降管控措施落实不及预期原因总结分析的基础上，及时调整管控策略和实施路径，进一步强化执行，到年终上述主要经营指标出现拐点，且有较大幅度的回落，“两金”压降管控措施成效开始显现。四、潍昌建设“两金”高企现状成因分析（一）项目承接环节压力或主动或被动，推高“两金”占用潍昌建设作为地方性知名大型建筑施工企业，在区域内享有良好社会声誉，凭借雄厚技术实力一直占据本地建筑施工市场龙头地位。近年来，随着国家宏观经济政策的调整，地方政府融资平台受到诸多制约，融资渠道进一步收窄，但是政府在民生领域的基础建设投资并没有相应缩减，反而一直处于不断扩张的态势。潍昌建设作为本地政府战略合作单位，前期承接了大量的政府施工项目，在当前政府财政预算不尽充足的状况下，政府处于工程项目稳健开展的考虑依然选择潍昌建设作为首选施工单位。政府民生领域的基础建设项目一般具有投资额大的特征，在政府财政资金不到位的情况下，潍昌建设基于长期战略合作的考量不得不按照政府指定的施工进度开展施工活动，这造成建设方垫资严重，完工建设项目得不到及时确权结算，财政资金回款迟迟不到位，多方面原因形成的堆积效应推高了潍昌建设应收账款和已完工建设施工项目存货走高。另外，潍昌建设权属公司之间的发展并不平衡，子公司之间的年产值额差异较大，不少经营落后的权属子公司为了极速拓展市场做大经营额度，存在不同程度上的工程项目见标就投、低价中标的情况，甚至选择性回避业主提高付款标准、业主大节点支付工程进度款等的苛刻标的项目，增加施工单位潜在经营风险，回款难、回款慢的情况也间接推高了“两金”高企走势。表 1  2017—2020 年资产负债主要项目数据表                                  单位：亿元项目 2017 2018 2019 2020 项目 2017 2018 2019 2020应收账款 39.38 44.16 61.89 80.37 应付账款 264.41 227.01 349.34 414.12存货 129.95 153.24 215.97 177.33长期借款 30.33 44.64 36.74 42.93其中：已完工尚未结算款112.90 128.50 190.25 145.36流动资产合计 365.82 396.2 505.9 612.13 负债合计 412.83 456.44 573.39 660.44非流动资产合计 126.99 141.68 155.37 185.21 所有者权益合计 79.98 81.44 87.88 136.90资产总计 492.81 537.88 661.27 797.34负债和所有者权益合计492.81 537.88 661.27 797.34

　Financial Management 财务管理81《国际商务财会》2021 年第12期（上）（二）项目管控环节精细化程度总体不高，催生“两金”占用建筑施工企业是典型的低利润空间行业，工程施工过程的精细化管控程度是企业降本增效的关键环节。潍昌建设在工程项目管控环节存在不同程度上的管理粗放，具体表现在：成本预算松弛、工期迟缓、建筑材料囤积、分包分供跑冒滴漏等方面。相对精准精细的施工成本预算是工程项目盈利的先决条件，成本预算上的松弛势必会导致工程项目在用工、用料上的宽松，这些又都会最终反馈到工程项目总成本中，推高施工成本结转前以存货形式表现出来的在建工程项目价值。受 “三平一通”和“三边工程”等的影响，协调不畅、组织不力很容易出现工期延误或者工程进度迟缓的情况，甚至导致合同标的无法按照原定期限履约，进而影响施工项目确权结算，推迟应收账款回收。工程用料是施工项目顺利开展的重要保障，潍昌建设各权属子公司当前尚存在管理上各自为政的局面，缺乏材料管控上的统筹统管，各项目部为尽量避免物料上的短缺，都尽可能地提高物资采购计划需求，无形中增加了库存积压，这在建筑施工材料价格上行周期内工程造价上涨尚显现不出来，但如遇工程材料价格下行，囤积的建筑施工材料不可避免地增加了存货成本。再者，分包分供本应是“两金”压降、转嫁经营风险、降低施工成本的有效手段，但在实际管控中尚存在管理不深、不透而诱发的跑冒滴漏情况，导致施工项目经营效益不理想，甚至稍有不慎会出现经营亏损，加剧“两金”压降难度。（三）项目收尾环节清欠结算措施不明，加剧“两金”占用项目收尾清算是解决“两金”压降的重要保障，如果项目收尾清算工作做得好、进展顺利，公司“两金”压降的效果就会显著。反之，“两金”压降就会沦为一句空话。潍昌建设在施工项目收尾清算阶段还存在一些不尽如人意的地方，如：存在技术交底不规范延迟工程竣工确权，工程变更或工程增量业主签证确认难度大，工程索赔或超额工程合同迟迟得不到业务回应等情况，计量周期长、计量确认滞后都掣肘竣工项目结算正常开展，造成已完工未决算存货增加。对部分已达到验收结算条件的工程项目，业主方不同程度的存在增加审计程序、拉长审计链条等延迟工程结算的情况，沟通不到位、协调不通畅均会影响清欠进度，加剧“两金”占用，造成项目经营性现金流量紧张。同时，在项目收尾清欠上，潍昌建设还存在考核项目不细化、考核导向不明确的情况，缺乏明晰的清欠手段。在公司的经营业绩考核中，考核项的赋值更多地偏重在合同额签署体量和利润创效上，虽然也有对“两金”等回款情况的考核，但在考核赋值上相对较低，考核奖惩多落在项目整体，鲜少到人，不能引起足够重视，再加上清欠催收手段较为单一，被动等靠要的思想严重，没能形成工程项目从承接到收尾全过程的系统性管控，难以形成“两金”压降的闭环管理，“两金”情况高居不下在所难免。五、潍昌建设“两金”压降策略和实施路径探析（一）从制度构建和体系完善的角度做好“两金”风险事前控制“两金”管控和压降不是一朝一夕的事，也不是某个部门、某个环节孤立的事。潍昌建设将“两金”管控提升到顶层设计的高度来抓牢抓实，出台“两金”管理制度，系统规范“两金”管理过程。在组织架构上，成立由总经理任组长、各分管副总任副组长、各部门主要负责人任成员的“两金”管理领导小组，形成齐抓共管、各负其责的良好工作局面。在考核机制上，细化完善绩效考核管理办法，将公司考核重点从“量”向“量质兼具”转移，提高“两金”回款的量化赋值，并将考核责任具体到部门和个人，通过压实责任的方式确保“两金”压降工作落地。在项目选择承接机制上，前置风险识别，利用工商、税务、银行、大数据平台等查询客户信用状况和合同履约情况，通过实地调研走访了解客户实际经营情况，构建业主或潜在客户动态信用管理评价库，对拟投标承接项目的业主进行全面、客观、系统的评价，重点核实拟投标承接项目业主的资金流状况，规避承接信用等级较低、现金流流动性不强的业主发包的项目，抓牢项目承接入口关，实现项目承接风险最大程度上的隔离，提升合同质量。（二）从强化结算和业财融合的角度推进“两金”风险事中控制工程项目的完工确权是夯实“两金”管理的基础，商务计量结算又是工程项目完工确权的依据。商务计量结算依赖于成本核算的精确和工程结算效率的提高，针

　财务管理 Financial Management82《国际商务财会》2021 年第12期（上）对已完工未结算款项高居不下的情况，潍昌建设以缩短确权周期为根本；对达到竣工结算条件的，积极协调第三方监理机构和发包方业主办理确权签证；对涉及工程变更、工程增量的，及时提请图纸设计说明、工程变更或工程增量的修复签证资料，形成证据资料闭环，加速推进项目确权结算步伐。在工程项目施工过程中，潍昌建设特别注重业务与财务的协同推进，以健全信息传递机制为抓手推进业财深度融合，首先是通过 ERP 系统与工程管理信息系统对接的方式夯实会计数据的基础管理工作，提高财务信息数据的质量，解决财务、业务“两金”数据不一致的现象；其次是积极引导财务人员参与工程运营，结合工程施工进度模拟测算存量施工项目和增量施工项目的物料用量，采用集团公司统筹统谈的方式实施集中采购，在保证合理库存的基础上发挥量的优势降低物资采购单价，压降工程施工物料总额，避免资金被过度占用；再是审慎选择分包分供商，强化对分包分供商的监管，严格按工程进度划拨施工物资，有工器具限额领用的执行交旧领新，堵塞跑冒滴漏，实现挖潜增效。（三）从去存量与抑增量平衡的角度做好“两金”风险事后控制潍昌建设在“两金”风险事后控制上采取去存量与抑增量双效平衡的管控措施。在去存量上，设定重点项目、难点项目、高风险项目“两金”存量基准日，以此为基础制定“两金”压降目标，对应收账款统筹分析其账龄和未回款原因，合理预测回款进度和回款金额，建立应收账款管理台账，配合绩效考核压实回款责任，对即将到期应收账款加快清偿抹账工作，对逾期应收账款通过细化清收路径、延续诉讼时效的方式实现风险锁扣，确保欠款清收实效；对现有工程物资存货进行全面摸盘，提升工程物资信息化管理程度，优先消化存量物资，保持合理库存深度。在抑增量上，杜绝见标就投，严恪新增工程项目承接的标准底线，进一步强化“两金”预算管理，前置风险预警，在项目实施前与项目主要责任人签订“两金”总量控制责...

篇三：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

NEY CHINA / 2017 年 9 月中 财经界http://www.zgcjj.cn用说明，拟定有指向性的保养计划，同时和操作者予以技术交底，阶段性抽查保养工作。构建明确的奖惩制度，将电气工程机械的保养以及运行等归类于奖惩制度，以深化相关工作者的责任心，进而确保电气工程机械的稳定运行。伴随现代科技的全面进程，电气工程机械也在持续的更新，其技术含量也不可同日而语。因此需要相关工作者加强学习，了解前沿的技术知识。工程企业要深化培训力度，挑选掌握前沿技术的专业工作者，为企业未来的发展奠定良好的基础。可以定期组织工作者参加电气工程机械操作竞赛，构建一个技术交流、学术研究的良好氛围，同时依附于工程的实际情况，利用技术知识讲座等举措，第一时间推广有效的经验，因此去深化工程机械操作工作者的专业能力。三、结束语综上所述，对电气工程机械管理我们需构建有效的管理体系，定岗到人，在此基础上予以整体管理。构建机械设备统计机制，深化电气工程机械的整体管理。同时要拟定绩效机制，调动相关工作人员的积极性。电气工程机械的管理与维护对企业有着一定的影响，因此我们要侧重于电气工程机械的管理工作。电气工程机械管理有效性会从根本影响企业利益。所以，要有指向性的完善电气工程机械管理，相互制衡，以科学为基点，探索并择取前沿的管理举措，让电气工程机械的管理工作更为规范化、合理化。参考文献:[1]林守龙,袁蓬,车莹.现代工程机械设备管理存在的问题与处理措施的探讨[J].华章,2013年16期[2]徐琳,彭文.关于建筑机械设备管理与维护的若干思考[J].大众科技,2012年07期[3]禹博瀚.关于施工机械的设备管理及维护[J].东方企业文化,2012年10期制造业“两金”压控管理解析中铁物资太原轨枕有限公司 汤志刚摘 要:近年来，由于煤炭、钢铁等行业产能过剩，造成上下游资金紧张。加强”两金”压控管理，降低两金资本占比，可以保证资金链条的安全，实现企业提质增效。本文主要从制造业两金管理存在的问题入手，提出实际工作中的解决措施，为制造业管控两金指明了建设性的道路。关键词:两金 资金流 风险体系 企业管理一、制造业实施两金压控的必要性和紧迫性国资委的“两金”是指各类应收款项和存货。其中：应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款等。随着市场经济的不断发展，传统制造业盈利模式不断被颠覆，利润率一再下降，为了实现企业经营目标，多数企业在采取加大赊销力度，深度拓展市场方式来提高市场占有率的同时，也导致企业应收款项规模逐年增加，导致债权风险逐步加大。另外，传统制造业依然遵循库存式生产计划的生产模式，占用了企业大量资金，使得企业资本运行效率低下，严重影响了企业的运行质量和盈利能力。二、制造业“两金”管理存在的问题(一)追求企业规模，忽视两金管理目前传统制造业大多都以追求企业规模，扩展市场地位，扩大营业收入为主要经营目标。但由于受整体经济增长速度放缓的影响，大部分企业营业收入持续下滑，而两金下降的幅度远远低于营业收入的降幅，致使部分企业面临资金链断裂的风险。同时有些企业“两金”占用资金成本较高，一定程度上覆盖了企业开展业务所获得的利润。(二)两金管理混乱，资产质量有待提高1、往来款项长期挂账，难以清收或清收难度很大企业没有往来款项账龄的严格辅助管理，多数的财务管理软件不具有往来款账龄分析的功能，许多企业即便进行账龄分析管理，也只是在资产负债表补充资料中按入账时间对应收账款的数额进行简单分类，如果出现回款不畅，就难以对应收往来的债权进行价值确认，从而导致企业存在难以清收的逾期账款，造成企业资产长期潜亏。另外，部分企业对应收账款管理相对滞后。应收款项发生后并未做任何管理，仅让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只在发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多。2、存货管理不到位，不良资产长期存在，形成潜亏在现行普遍买方市场情况下，多数企业都在竭力避免因生产不及时而错过交货期，错失市场的风险，所以存货库存积压偏大是许多企业普遍存在的问题。积压的存货常常会因技术指标的变化和市场需求的升级，导致积压产品变现价值急剧下降。对于积压的存货，企业一般为了当年度利润指标的完成，不会去轻易主动核销存货潜在损失，从而造成企业不良资产长期存在，形成潜在的亏损。3、两金的期末核算计量方面不够准确企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，但许多企业没有做到按成本与可变现净值孰低法来显现存货的期末价值。应收款项的计提坏账，不能仅从账龄上简单计提一定比例，还应在应收款项账龄的基础上实行个别计提法，充27DOI:10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2017.17.013

　INVESTMENT ANDFINANCING投资理财分考虑应收款项的可回收性。三、制造企业两金压控的具体管理措施(一)两金压控管理的核心是精细化管理精细化管理它强调事前、事中、事后全过程控制。事前要求目标明确，要有标准的岗位职责、标准的工作流程和程序、员工具备应有的职业能力和素质；事中要求检查细化，促进和督导工序的有效运行；事后要求考核细化、奖惩公平，对今后的生产经营起到积极总结经验和引导进步作用。(二)两金压控管理的最终就是有效降低资金占用对于两金构成性质进行专项分析和监控。企业应全面监控应收款项情况，专项分析应收款项账龄结构，评估欠款客户经营状况和还款能力，准确编制应收账款账龄情况分析表，为企业压控两金提供坚实的数据支撑。建立应收、预付款项管理台账，分类管理，及时的进行清收清欠。对于日常性业务产生的合同期内应收款项，要加大力度催收，确保践行“早收晚付”的财务管理原则。对于逾期合同或未逾期但有回收风险的应收款项，要及早评估回收风险大小，并采取必要的催收措施和专项管理制度，按客户落实收款责任人，明确回收清理目标，并实施必要的奖惩考核。将余额大、账龄长以及长期逾期将要形成死账坏账作为重点管理对象，多措并举清收欠款。四、两金压控的风险管控体系构建(一)建立健全两金压控的监控体系企业应建立健全两金质量监控体系，使企业的两金占用保持在合理的水平，这对企业扩大市场占有率、增加销售量、不断提高经济效益将起到很大的促进作用。两金监控体系包括原材料的采购、产品的生产量、产品的赊销、货款的回收、应收账款逾期风险预警等多个环节。从接到顾客订单开始，信用管理部门将销售部门提供的销售合同与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。对客商进行信用调查评价，进行赊销审批。生产部门应根据产品库存情况及拟生产情况提出材料需求计划，物资采购部门依照生产部门提报的材料需求计划结合材料库存数量编制采购计划进行材料购入，销售部门按照信用部门批准的信用政策，进行销售和货款回收，财务部门应及时将销售数据和回款情况反馈给信用管理部门，便与其更新客户动态信息。(二)重点对两金占用情况进行分析财务部门要对“两金占用重点分析，包括存货的收发存情况和库存产品账龄分析等；应收款项的账龄结构、回收进度、应收账款的催收、风险评估等情况分析。定期对债务人出具函证确认债权。特别要关注两金周转率和平均收账期，监测流动资金运营水平和营运资本的收益效率。(三)建立专门的信用管理机构，加强客户信用风险管控企业应成立专门的信用管理机构，按照职责清晰，有效制衡的原则，设立专职岗位，明确信用管理职责。信用管理部门应根据单位业务情况，建立企业信用管理体系和客户信用档案，对所有客户进行信用评价和管理。客户信用档案信息应包括客户的性质、盈利能力、资产运营能力、偿债能力、市场竞争力、管理水品、历史交易情况等方面。根据客户的信用情况和企业自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策。企业要建立客户信用风险监控和预警机制，对内、外部信用风险信息进行实施收集和分析。(四)加强绩效考核，保障防范体系的有效实施企业应建立适合自身发展的新型绩效考核模式，把“两金”压控目标与措施具体细化到相关部门及员工，逐步实现由粗放式、松散式向集约式、专业化管理方式转变。具体考核体系需从考核主体、考核标准、考核方法、考核过程、考核结果五个方面将以明确，做到全口径、全方位、全系统的绩效评价。五、结束语制造业实施两金压控管理，可以有效解决企业应收款项和存货占用资金较大、运行效率低下等问题。将有利于减少资金沉淀，降低杠杆水平，控制债务风险，从而使企业步入健康良性发展的道路。参考文献:[1]城云. “多管齐下抓好‘两金’管理”《施工企业管理》，2015(10)[2]宋玲. “浅谈企业应收帐款的管理” 《经济视角(下)》，2010(18):36-37[3]国资委“关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知”国资委评价{2015}82号28

篇四：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

近年来，随着市场自由度的提高和国际贸易的发展，我国一些矿产品贸易企业发展迅速，业绩不断增长。与此同时，由于非标准有色金属矿产品贸易具有“存货周转快、品位差异大、结算复杂、往来款项多”的经营特点，这些矿产品贸易企业最近几年的“两金”占用率出现了逐年升高的趋势和变化，根据相关统计数据显示，部分企业的“两金”已经占到了整个企业总资产的一半以上，占用比例之高令人咂舌，“两金”高占用率给企业的正常经营带来了高风险和高影响。在新常态下，矿产贸易企业面对经济下行压力和市场竞争日趋激烈的情况下，如何快速降低“两金”占用率，从而让企业的资金得到有效利用，降低企业有息负债，已成为企业健康快速可持续发展的关键所在。1 企业“两金”的概念分析所谓企业“两金”，是指企业的应收账款和存货。在这里，应收账款是指企业对外销售商品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务方收取的款项；存货是指企业在日常经营活动中，持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等物资。企业“两金”是现代企业总资产的重要组成部分。对于企业的“两金”，让很大一部分企业管理者和经营者喜忧参半、有爱也有恨，对待企业“两金”问题可谓不无纠结。作为企业管理经营者和企业的财务人员，如何正确认识企业的“两金”，科学对待和管理企业的“两金”，是保证企业利润的重要手段，也是企业健康可持续发展的重要保障。2 用辩证的眼光看企业“两金”对待企业“两金”问题，要用辩证的眼光去看，不要局于一面。要认识到，企业的“两金”可能是企业的资源，对企业来说，过高的企业“两金”也可能是企业的浪费。企业“两金”具有重要的作用和意义，对公司是不可或缺的一部分。企业“两金”对企业的业务开拓具有重要意义，也是企业保持经营销售渠道的支持，足够的企业“两金”是企业提高经营的安全性和经营效率的必需。但是，企业经营管理者和财务人员也应该看到，企业“两金”占用了公司的经济资源，而经济资源对企业来说是异常宝贵的，企业的“两金”从企业资本和长期经营角度来看，存在着坏账、减值、积压、毁损等多种风险。同时我们也应该看到，企业“两金”对公司经营具有积极的作用。一是企业“两金”能够促进企业的销售，对企业的经企业“两金”占用率高的原因分析及管理措施探析高博

　山东黄金有色矿业集团有限公司

　山东济南

　250101[ 摘 要 ] 矿产品贸易企业具有“存货周转快、品位差异大、结算复杂、往来款项多”的经营特点，造成两金占用率高。文章介绍了企业两金的概念，对企业两金占用率高的原因进行了分析，并辩证的提出了企业做好两金管理的措施。[ 关键词 ] 矿产品贸易企业 ; 两金 ; 占用率高 ; 降低策略营发展提供改善供货周期、促进正常运营等支持，企业“两金”是保证企业在激烈的市场竞争中的竞争力的一个有力的手段；二是企业“两金”能够有效的降低企业经营成本。企业的物资库存在安全范围内，可去除缺货风险，特别是在市场动荡时期，如果物资上涨预期较高，则存货即可大大降低企业的物资材料成本 -。两金是企业的流动资产，一方面两金意味着企业的资产实力，另一方面两金占有率的高低又意味着企业的管理水平和管理能力的高低。企业“两金”高了或者低了，对企业来说都是问题，因此，中间度的把握称为了企业科学合理管理企业“两金”的关键所在。3 企业“两金”过高的原因分析影响企业“两金”大幅度增长的因素，既与国家的宏观调控有关，又和企业自身情况关系密切。但是，影响企业“两金”大幅度增长的最主要的因素，是企业盲目应对宏观经济发展形势。从宏观调控角度分析来看，由于近几年来我们国家宏观调控政策的推出和执行，扭转了物价指数连续多年下滑的趋势，一些原材料持续涨价，这样的状况，直接导致了我国一些企业为了维持正常生产，储备的部分原材料占用资金量大幅上升，从而提升了企业“两金”的占用率；二是由于我国宏观调控政策的影响，导致企业产品销售价格上涨，产成品正常库存占用资金量相应增长。从企业自身角度分析：一是近年来我国一些原材料出现了涨价形势，面对这种形势，一些企业开始盲目囤积大量原材料，人为造成流动资金紧张的局面；二是由于产品销售价格上涨，盈利大幅度增加，企业盲目增加产量，就需要准备更多的原材料，从而使原材料占用资金量更加增大，形成了恶性循环；三是我国部分企业存在着自身管理水平不高等问题，导致企业在经营过程不能及时清收各类应收、预付款，这些欠账和坏账，导致了企业的各类应收款占用资金量的比例在持续增加。4 加强企业两金管理的措施加强企业“两金”管理，就是要实现规模增长的同时，实现企业资金周转效率更大程度的持续改善。具体而言，有两个途径，一是要降低企业两金的占用比率，二是要控制企业两金的风险。企业经营管理者和财务人员要着眼于提高子公司管理“两DOI:10.19516/j.cnki.10-1438/f.2016.19.033

　56企业管理

　 Business management金”的内生动力。可考虑改变业绩考核的结构，例如增加企业“两金”相关考核指标的权重，对“两金”控制好的人员，要给予奖励，力度要大。对“两金”控制不利的人员，要进行惩罚。企业经营管理者和财务人员要亦要着眼于提高子公司管理两金的外在压力。一是建立制度性的、强制性的现金分红制度，一方面，促使子公司提高利润的现金含量，从而减少两金占用，一方面，“釜底抽薪”遏制子公司两金的膨胀冲动；二是审慎对待子公司的信用支持，一方面严格审批借款、担保申请，确保“好钢用在刀刃上”，发现用于两金立即收回或取消。两种措施要相互结合运用，从而有效遏制企业“两金”过高的问题，降低企业“两金”占用率，增强企业的效益和竞争力，促进企业的科学健康快速发展。参考文献：[1] 成晓毅 . 浅议化解企业两金风险的措施 [J]. 内江科技 , 2005(6)[2] 田建设 . 浅议“两金”占用管理 -- 防微杜渐与亡羊补牢[J]. 现代经济信息 ,

　2015(6).[3] 沈齐波 . 施工企业“两金”占用及其压降浅析 [J]. 财政监督 , 2015(35).[4] 钟琳琳 . 加强财务前置功能 控制“两金”占用规模 [J].财会学习 , 2015（09）.[5] 王丽莉 . 企业存货管理中存在的问题及对策 [J]. 会计之友 ,2011（35）.作者简介：高博 (1984.11- )，男 ( 汉族 )，山东济南人，毕业于山东交通学院金融专业，本科学历，经济学学士学位。现为山东黄金有色矿业集团有限公司财务主管。参与上市公司定向增发、多个矿山企业并购业务等业务，主要从事矿山企业集团会计核算、合并报表及集团财务管控方面的研究。（上接 54 页）企业的建设，例如参与新项目、参与企业的日常管理、参与技术创新等。参与激励的方法来自于马斯洛“需要层次理论”中的高层次的需要主要为：社交需要、自我实现需要以及尊重需要。运用参与激励法应注意的问题：（1）在参与活动的过程中提高员工的能力和素质（2）员工应参与符合自身兴趣、经验的活动；（3）鼓励员工参加公司的活动，同时企业要为活动的开展提供条件。2.4 荣誉激励荣誉激励是最高级别的激励方法，它把员工的工作成绩与先进评选联系在一起，并结合一定标准评定下来，办法主要包括奖励、表扬、经验介绍等。荣誉激励方法繁多，比如企业内的表彰大会、网站宣传等。实践证明，召开表彰大会，对优秀员工予以表彰、奖励，并安排企业的先进人物或者优秀员工发言，这种方式的效果最为明显，能够成分提高企业员工的主观能动性，从而奋起工作。运用荣誉激励法应注意的问题：（1）要大张旗鼓地宣传、奖励和表彰人物，让先进人物感受到自我价值实现后的快乐；（2）给优秀员工安排适当的称号，便于企业宣传；（3）要让员工知道为什么要向优秀员工学习，学习什么样的优点；3. 总结上述文章中讲述了激励理论的产生、类别以及在企业中的具体应用。企业的管理人员要根据本公司的实际发展情况来制定相应的激励方法，不可原封不动地照搬照抄，这样有可能会产生负面作用。企业有一套良好的激励方法，可以提高员工的综合素质，提升员工的工作效率和工作质量。所以说，企业如果要想在众多竞争者脱颖而出，首先要提升自身的竞争力，而提升竞争力的有效办法就是制定一套良好的、适合本公司的激励方案，提升企业的凝聚力，员工的专业素质。参考文献：[1] 王军 . 不同激励理论在团队激励中的应用 [J]. 科技管理研究 ,2010(19):106-109.[2] 于 延 庆 . 员 工 激 励 理 论 及 实 践 [J]. 学 理论 ,2013(13):102-104.[3]王华灵，郭婉莹，王欣.在企业管理中激励理论的应用[J].商 ,2015(27):27.[4] 李双文 . 浅析企业管理中激励理论的应用 [J]. 商场现代化 ,2015(22):115. [5] 胡八一. 这样激励最有效：员工激励十大方法[M].北京：北京大学出版社，2011.

篇五：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

营销经营管理1.矿山企业“两金”占用率高的原因及影响矿山企业“两金”占用率高首先由矿产品采选企业自身的特点决定：矿山采选企业一般较为偏远，为了保障生产，企业的采选备品备件、选矿耗材等库存较为充足，存货占用资金较大；产品销售受市场价格波动影响大，价格处于低位时，由于产品品位差异大、结算复杂等原因形成了不少应收账款，近两年，由于受国家生态治理、环保检查力度加大、供应紧缺等因素影响有色市场行情逐渐回暖，应收款占用略有下降。其次由于国有企业自身管理水平不高、制度执行不严、经办人员频繁调整等问题的存在，导致企业在实际生产经营过程中不能及时清理各类应收、预付款项，使企业的各类应收预付款项占用资金量比例在持续增加。企业“两金”占用过高会过多的占用企业经济资源，由于应收款项存在坏账风险，存货存在减值、积压、毁损、灭失等风险， “两金”占用过大会加大企业的经营风险，合理降低“两金”占用水平，合理控制“两金”占用规模也是企业控制风险的目标。“两金”占用过高对企业的发展有一定负面影响。首先是资金占用成本。存货和应收款项存量过大必然使企业大量资金被占用，丧失资金机会成本，同时“两金”占用过大且流动性低会造成企业流动资金短缺，企业为了解决正常生产经营流动资金短缺不论采取对外筹资还是对内筹资，所产生的筹资成本都使企业不能忽视的支出。二是“两金”占用风险。应收款项行成的债权，由于其可变现的决定因素是客户，客户的营运状况和信用状况决定其是否收回，如不能按时收回则存在较大的坏账风险；存货的减值、毁损、积压、灭失风险也是企业不能回避的问题。三是企业利用“两金”调节利润。利用赊销多确认收入，利用存货少结转成本，人为调节企业利润，不能真实反映企业真实经营状况。2. “两金”管理与相关部门的协调“两金”的管理首先应确定“两金”管控的主体部门， “两金”本质上是一个业务问题， “两金”占用的高低取决于企业采用的具体业务模式，管理的主体在具体业务部门，从物资采购、销售策略选择这些业务决策的源头作为企业“两金”管理的着力点。因此，想要控制“两金”规模，各业务部门之间相互协调尤为重要，选择合适的物资采购模式，有效缩短供应链响应和保证供应速度，以及采用何种销售和信用模式等这些都将决定企业“两金”行成和占用规模。而企业财务部门在“两金”上的管理作用和责任不可或缺，在业务模式既定的情况下，执行和跟踪非常重要，制定存货和应收款项管理制度和责任追究办法，逐笔追踪有问题“两金”督促责任落实，使这一管理手段常态化。同时应将“两金”管理的成果和部门考核奖励挂钩，加大奖励和责任追究力度，调动相关主体部门主动管控“两金”的积极性，这会对企业“两金”管控起到重要作用。3.压缩“两金”占用率高的具体管理措施对于企业已形成的过高的“两金”占用规模，应采取具体管理措施予以压缩，降低企业“两金”占用比率，控制企业“两金”占用风险。首先应成立压降工作小组，制定具体压降工作方案，按客户分析欠款形成原因，结合实际制定相应催收措施，将具体压降额分解到月，将工作任务落实到相关责任单位（部门），责任明确到具体经办人，并制定相应责任追究办法、奖惩办法等以保证方案实施。结合我公司实际情况制定了一些具体管理措施：3.1应收账款（销售部门负责）首先依据目前有色金属矿产品卖方市场行情，严格执行先款后货的销售政策，确保下半年无赊销业务发生。同时督促具体责任人员，依托目前良好市场行情逐步清收以前年度欠款，在市场行情不利时严格执行赊销政策，确保应收账款占用合理、风险可控。3.2预付账款（物资采购部门负责）①对于供应企业长期大量使用的材料客户，签订采购合同时，应尽量采用先货（票）后款的模式；②对于大件特种设备物资采购必须先款后货的，应尽量压缩供货期限，货物验收后及时督促经办人催要发票报账；③按客户分析欠款原因，通过多种手段(包扣协商、仲裁、法律等)加大对以前年度预付款催要力度，以降低预付款资金占用。3.3库存商品（销售部、财务部负责）①依托目前良好的市场行情，产品应销尽销，产成品基本维持零库存，提高存货周转率。②财务与销售加紧对接，通过合理手段（协商、第三方裁定等）解决品位争议，及时结算，及时开具销售发票，减少财务账面产成品资金占用金额。3.4原材料（物资管理部负责）①对于必备材料，依据企业实际情况计算好最低保障库存，合理安排采购次数，生产使用按计划采购；②对于库存的旧备品备件，对于能使用的可折价让生产单位领用，对于不能用的应加大处置力度，降低原材料积压库存。3.5其他应收款（财务部负责）①财务部应下发通知，督催个人借款及时报账，同时加大个人备用金扣款力度，严格执行备用金未还清的出差不予借款制度。②对费用性挂账款，财务部应抓紧督催相关经办人催要发票报账。通过以上具体管理措施，能有效抑制企业“两金”占用率高问题，提高“两金”流动性和周转率，为企业瘦身健体，有效防范企业经营风险，增强企业的效益和竞争力，促进企业科学健康快速发展。参考文献：[1]赵航.浅析“两金”管理[J].市场营销,2015(08):116.[2]高博.企业“两金”占用率高的原因分析及管理措施探析[J].企业管理,2016(19):033.[3]刘国敏.关于企业开展“两金”管理的思考[J].经济管理,2017(12):132.探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施刘宗让（陕西铅硐山矿业有限公司 陕西宝鸡 721707）摘要：

　“两金”主要指的是企业的应收款项（包扣预付账款、其他应收款 下同）和存货，它们是企业的重要流动资产，因此加强“两金”管理尤为重要，管理得当则能促进企业发展，占用过大则增加企业负担、加大企业经营风险。这里主要结合有色金属矿山企业探讨压缩“两金”占用的具体管理措施。关键词：

　“两金”；占用率高；降低措施171万方数据

篇六：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

VESTMENT ANDFINANCING投资理财建筑企业“两金”压降中存在的问题及对策探析— —以某建筑设计企业为例中国航空规划设计研究总院有限公司 李越摘 要：

　“两金”过高不论有多少行业必然和外部理由，作为经营管理实施主体的企业，必然在其管理各方面存在问题及薄弱环节。本文以X公司为例，分析其在压降过程中暴露出的问题，并有针对性的提出对策建议。关键词：建筑企业 两金压降 问题 对策一、政策背景为改善中央企业经济运行质量，国务院国资委于2015年6月印发了《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》,要求以2015 年5 月31日为基准日，通过两年专项清理，将中央企业“两金”存量规模(特殊用途的商业储备除外)压降15%-20%。自此，两金压降工作在中央企业拉开帷幕。之后为切实推动中央建筑企业不断优化资产结构，实现提质增效，国资委办公厅于2017年10月下发了《中央建筑企业“两金”重点项目压控工作指引》,针对应收工程款、已完工未结算及房地产存货提出具体指导性意见。二、X企业“两金”现状X企业为某大型企业下属全资子公司，主要开展大型机加机库厂房、航站楼、医药厂所、市政工程等领域内的设计及工程建设。根据国资委对建筑施工企业“两金”内容的有关规定，该企业“两金”包括应收账款、预付账款、其他应收款及存货，其中存货主要是已完工未结算的款项。X企业“两金”形成的主要原因包括：未到合同约定的节点暂时无法向甲方申报产值；设计变更、变更洽商办理不及时或无法达成一致导致不能及时得到甲方确权；进度款审批周期长，过程完工产值不能及时确认；甲方因资金紧张或其他原因导致支付拖延。X企业响应国资委及集团公司的要求，成立了两金压降专项工作小组，由董事长直接领导，把两金压控工作摆在企业经营管理的突出位置来抓。公司自2015年开展两金压控专项工作以来，两金占资产的比重持续下降，由 2015年年初 的 54.76%，下 降 到 2019 年 年 末 的29.56%，总体压降幅度达46.02%。但是在压降工作的开展中也暴露出X企业在项目管理中存在的弊端。三、X企业“两金”压降中存在的问题(一)客观方面1、行业内的竞争压力， “增产值”的指标要求，迫使企业在规模与质量的权衡中更倾向于前者根据国统局网站数据显示，截至2015年中国的建筑企业已达80911家之多，如此众多的参与主体必然导致整个行业内的竞争加剧；在每年不断增长的收入指标压力下，一方面为了争取到更多的新签合同，企业不得不放松对业主资信状况、资金实力的把关；另一方面在核算过程中也倾向于尽快完成产值确认，致使部分项目账面产值高于实际完工进度，此部分必然得不到业主的确认，形成账面存货，促使两金攀升。2、出于对业主方关系的维护和业务市场的考量，不愿采取法律手段及时催要欠款X企业的大型建设项目业主方多为系统内兄弟单位或是地方政府机关、国有大中型企业，并且其中大部分均与X企业保持着长期、良好的关系，虽然坏账风险较小，但是碍于人情，X企业基本不会利用法律手段催收账款或主张权益，致使人情关系凌驾于契约关系之上。同时，鉴于许多项目所在地出于地方保护主义，或明或暗地对在当地有过法律诉讼的建筑企业采取市场禁入措施，影响在当地后续的投标工作，出于对市场资源的维护，X企业也不愿主动采用法律诉讼等手段催缴工程欠款。3、部分项目付款节点受国拨资金支付进度影响，催收进度不好把控X 企业由于其系统背景及业务专长，其所承接的不少项目均为国拨资金来源，因而业主付款进度除了受工程进度和合同约定影响外，还受制于国有资金的拨付进度，当国拨资金未及时到位时，付款就会受到影响,应收账款的催收工作也会受制于此。(二)主观方面1、缺乏客户信用管理，忽视源头管控X企业目前已建立了电子化的客户信息管理平台，但在其中仅列明了客户名称及分类市场和省份，未见对其履约能力、付款及时程度的描述，对客户的资信评价缺乏任何参考与警示作用。同时，根据其《客户信息管理办法》的要求：“对于可能出现的客户信用风险，各项目主管单位应定期评估客户的履约能力和64DOI:10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2020.36.031

　MONEY CHINA / 2020 年 12 月下 财经界http://www.zgcjj.cn偿债能力，制订客户信用风险应对方案和措施，最大程度降低客户信用风险发生后的损失”。而实际中，该制度未得到有效执行，流于形式。2、项目过程管理不细，清收工作难度加大X企业在施工过程中，某些项目管理粗放，提供的资料不及时不齐全，使施工过程中的已完工任务不能及时申报产值；部分设计变更通知单、变更洽商单等未得到建设单位的有效确权，造成结算时双方推诿扯皮，大大滞延了结算款的支付；部分因自身原因造成的质量缺陷，给建设单位拖延验收、结算和付款留下把柄，导致质保金不能按时足额收回；公司项目管理人员配备紧张，项目末期，甚至项目未结算完成前人员已撤离，造成项目保修责任及尾款、质保金的回收责任不明晰，也会造成收款工作进展缓慢。3、考核指标的设计未能有效体现对两金压降工作实施情况的奖惩X企业自2015年起就将体现对两金控制要求的指标列入了经营绩效的考核指标体系中，其权重比例也不断上升，但此种重视程度及压力并未有效的传导至业务实体及项目负责人。如2017年公司经营绩效考核指标中与两金压降相关的指标权重已达20%，而其下属业务实体单位在对各项目负责人的考核中，各个季度对收款类指标的权重最高也未超过7%。另一方面，X企业对于超额完成清收任务的情况也未规定相应的奖励措施，由此也不利于激发项目管理人员催收的积极性。4、相关信息集成化能力较弱，信息化管理建设落后X企业中与两金相关的信息散落于各个平台中，部分信息的传递甚至还仅能通过个人自建的工作台账在需要时才点对点的单向交流，比如某项目当月施工的计划节点，某单体的具体结算进度，某笔工程款的逾期时间等。各类信息在相关部门的传递过程中，如果不能做到及时精准，或是沟通渠道受阻，对于两金的管理来说都会造成影响。四、X企业“两金”压降工作对策建议(一)加强源头管理，做好“两金“形成事前防范两金压降工作的源头防控是重点，正确选择业主和工程项目对两金的变现能力十分重要。应建立完善严格高效的信用管理体系，做好客户资信的调查，特别是对重点客户；对业主区分管理，采用不同的信用政策；加强客户档案管理，并做好动态维护，尤其重点关注其履约能力和债务风险水平，将以往合作中款项支付的及时性等重点情况列示在客户基本信息中；将客户信用信息、项目资金来源作为是否参与项目投标的评判依据之一、作为合同条款拟定时付款、保证金、违约责任赔偿等相关条款的制定依据。此外，在对投标项目进行选择时，除避免选择垫资项目和风险不受控的项目外，还应了解项目资金来源、立项背景及其相关产业政策等，一旦决定投标并中标后，上述内容也应作为判定项目风险等级的要素之一，由于X企业对不同风险等级的项目监管力度不同，由此在项目立项之初就应将对“两金”的压控要求内化于项目管理要求之中。(二)强化过程管控，夯实“两金”事中控制基础将“两金”的管理同项目的治理结合起来，从开工即为结算做好相关准备，在项目过程中强化质量与进度管理，严格落实设计与工程要求，保证已完工程质量，特别注意过程中各类变更洽商等档案资料的保管，确保债权债务依据充分，一旦达到结算条件时及时办理相关手续，降低业主因质量不合格或手续不齐全拖延结算的风险。同时，应确保业财间的深度合作，齐抓共管；在业务层面，应及时将立项信息、合约信息、进度信息、回款信息、变更信息等传递至财务部门，财务部门则应做好信息的加工处理与统计分析，规范应收款项对账程序与对账频率，协助项目管理人员做实对账工作，确保债权的正确性和有效性。(三)完善体制机制，巩固“两金”压降成果运用首先，构筑好“一纵一横”的“两金”管理架构， “一纵”即公司主要领导直接监管、职能部门协同配合、业务一线精准压降，明确各自权责，建立长效机制； “一横”即建设完善与“两金”管理全生命周期相关的各作业流程及配套制度，确保“两金”管理闭环；其次，制定切实可行的绩效考核标准，务必将压力传导至一线业务人员，促使其由“被动做”向“主动做”转变。要将“两金”占用、项目回款的具体要求量化明示在项目经理的责任书和业绩考核中，并赋予其与项目产值、利润率同样重要的权重，每个单位、每个项目的回款工作均要做到定人、定责、定量、定时，完成情况与个人评优、薪酬兑现紧密挂钩；第三，应加快推进“两金”信息共享化建设，充分利用现代信息技术，整合项目商务、财务、业务信息，确保企业管理层和相关职能部门能够及时掌握信息，精准施策。参考文献[1]吴越婷 . 关于中央建筑施工企业“两金”压控的思考[J].财政监督，2018：93- 98.[2]谢松,麻皎琨.建筑企业“两金”过高的原因及对策探析[J].财务与会计，2018：67.[3]孙艳兵.中央企业“两金”风险管理研究— —以NZ公司为例[J].财会研究，2019:37-40.65

篇七：探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施

前沿 42

　2019 年 12 月 02 浅析施工企业的“两金”形成原因及管理措施

　陈 玥 中国水利水电第十四工程局有限公司，云南 昆明 650000

　 摘要：资金是企业的血液，施工企业应收款项和存货在资产中的占比，直接影响企业的资金，资产的质量对企业持续经营、促进发展起了关键性作用。本文主要通过分析应收款项和存货的成因对施工企业如何盘活资产提出一点浅见。

　关键词：施工企业；应收款项；存货；现金流 中图分类号：F426.92 文献标识码：A

　引言

　1987 年，为了顺应企业财务管理发展的要求，美国财务会计准则委员会经过广泛研究和讨论，发表了《第 95 号财务会计报告-现金流量表》，要求所有企业以现金流量表代替财务状况变动表作为完整财务报表的一部分。现金流量成为现代财务管理中的一个重要概念，分为经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流、筹资活动产生的现金流。而经营活动产生的现金流排在首要位置，反映的是企业不依靠投融资，单纯依靠自身经营的现金活动，是企业日常生产和扩张的基础和保障，更是判断一个企业是否健康发展的重要指标。如果经营活动产生的现金流缓慢或者断流，就会使企业的生命难以维系，利润丰厚的企业因为资金链的断裂而破产就是这个原因。而“两金”对施工企业最大的影响就是对经营活动产生的现金流影响，企业资产的质量主要集中体现在流动资产的优劣上，“两金”规模过大，企业就会因为“缺钱”而捉襟见肘，陷入困境，严重影响了企业的发展质量乃至生存。

　所谓“两金”，是指债权和存货类两项资产，是施工企业除货币资金之外的两项非常重要的流动资产。目前，国资委口径的“两金”包括资产负债表项下的“应收账款、长期应收款和存货”。笔者从自己所在施工企业角度，归纳了以下债权和存货类两项资产的形成主因。

　1 应收款项的形成原因

　1.1 传统项目形成的应收款项

　1.1.1 垫资 为了获取市场，承揽到工程，施工企业往往因为其较低的行业地位陷入前期垫资巨大，后期资金回收严重滞后的窘境，甚至垫资成为获得工程的必要条件，建设单位利用施工企业为了承揽工程的心理，通过垫资转移资金风险。当施工期业主支付进度款不足以支付工程成本时，承包人就要用银行借款或自有资金垫付长达 1 年以上。也就是说，由于垫资款回收期远远滞后于工程成本支出期，盲目垫资会出现现金流断裂的后果。

　随着基础设施建设的迅猛发展，很多政府工程，比如建养一体化农村公路，因为财政紧缺，也利用大型央企强大的融资能力，通过垫资施工达到建设目的。

　垫资利弊：大型施工企业可以利用自身强大的融资能力撬动更大的市场份额。但必须在高昂的融资成本、回款情况和预计可获得的利润中权衡，如果建设单位财政或者信用出现问题，垫资就会转变为拖欠的工程款。

　1.1.2 各种保证金 我国现行的《建筑法》、《招标投标法》、《合同法》都没有明确规定施工行业保证金收取的种类、比例和返还时间，且市场形成了建设单位和施工企业本应对等的双方没有相同的保证金权利义务，忽略对建设单位提供履约保证，对被管理者规范得较多，对建设单位规范得较少，对施工单位规范的较多，对行业主管部门规范的较少，从源头上给了相关政府主管部门和建设单位随意收取保证金的机会。施工企业要缴纳的保证金主要有投保保证金、履约保证金、质量保证金、农民工工资保证金，有些地区和项目还要求交纳诚信保证金、廉政保证金等五花八门的品种。因各类保证金投入量大，回收期长，大量沉淀资金严重影响企业资金运作，施工行业是微利行业，根据数据统计显示，施工企业以保证金形式被占用的资金，占到企业年营业收入的 10%甚至更高。

　1.1.3 应收工程价款 施工行业工程竣工、工程结算、工程款的拨付不同步造成的应收款项、市场竞争激烈，双方地位的不平等，业主恶意拖欠造成的应收款项、垫资项目造成的应收款项。

　施工企业过高的应收款项资金占用，使企业应收款项回收期变长，本该结束的项目营运周期无限延长，大量资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，并且因为资金短缺限制了企业进一步发展的能力，增加了企业的融资成本和机会成本。

　1.1.4 存货-已完工未结算 存货-已完工未结算科目的产生是公司依照建造合同准则，按完工进度确认收入，但同期并没有得到结算以及收到现金，这时候的应收账款计入施工方的“存货-已完工未结算”，而得到结算没有收到现金的应收账款，计入施工方的“应收账款”。因此，存货中“已完工未结算”项目在产生时已经确认了收入，但由于暂未得到结算，可视为“提前确认的收入”，在结算完成后将转为应收账款，因而性质上是“未来的应收账款”。

　形成的主要原因：

　因为工程完工和工程结算不同步形成的时间差。

　施工企业人为调节利润。按照建造合同准则的要求，施工企业会计核算一般选择实际成本占预计合同总成本的比例来确定工程项目的完工百分比，进而确认当期收入。有些项目负责人为了取得好的业绩考核，虚增利润指标和已完工进度指标，形成潜亏项目。

　所以对于施工企业来说，存货中已完工未结算金额越大，收入的质量越低，这表明大量占用企业流动资产，削弱企业变现能力，虽然增加了流动资产却并没有产生现金流入，形成较大的资金占用。

　1.2 新兴领域形成的应收款项

　近年来，中国新能源和可再生能源投资需求巨大，基础设施的蓬勃发展，给传统施工企业持续发展和转型带来了契机，积极涉足了以上两个领域。下面就可再生能源和公共基础设施项目的应收款项谈论一二：

　1.2.1 可再生能源 可再生能源(英语：Renewable Energy)是指风能、太阳能、水能、生物质能、地热能、海洋能等非化石能源，是取之不尽，用之不竭的能源，对环境无害或危害极小，而且资源分布广泛，适宜就地开发利用。

　该行业电价包含两部分：基数电价和补贴电价，基数电价部分结算由当地电网公司结算，而补贴电价部分来源于可再生能源补贴，补贴来源于向除居民生活和农业生产以外的其他电力消费者征收电力附加费，用途是补贴风电、光伏等新能源行业。可再生能源企业的应收款项规模不小，主要是因为补贴迟缓支付造成的，财务状况也受到政府补贴发放滞后的负面影响，而补贴发放滞后的原因是行业迅速扩张导致政府可再生能源发展基金出现资金缺口。据发改委能源研究所测算，在当前的条件下，预计 2020 年补贴缺口将超过千亿，如果不寻求改变，可再生能源因为补贴延迟导致的应收款项规模必将继续扩大。

　1.2.2 公共基础设施项目的应收款项 以某施工企业参与的一个 PPP 高速公路项目为例，该项

　中文科技期刊数据库（全文版）

　经济管理 2019 年 12 月 02

　43 目公司与政府的《特许权协议》规定：项目运营期内，由甲方（当地市政府）向乙方（项目公司）实施定向补贴，即当乙方每年收入减去税费及交纳给中央、省市的费用不满乙方实际投入本项目的总投资额的 10%时，由甲方的财政收入进行差额补助，具体计算方法为：每年差额补助金额=乙方实际投入本项目的总投资额*10%—（运营收入—税费—缴纳给中央、省市的费用）。乙方在每个运营年度结束后 15 日内，将上年度需补贴额度形成正式报告报至甲方。甲方应在收到该报告后 45 日内，对该收费收入进行审核确认，该审核结果作为该运营补贴的最终依据。运营补贴支付日为每个运营年度届满之日起 90 日内。因现在处于运营期的第一个年头，车流量远远达不到保底测算线，项目公司按月确认补贴，和政府补贴的确认具有时间差，因此形成大量应收款项，照目前形势看，项目是否成功就取决于政府是否能顺利履约. 以上，是现行施工企业应收款项形成的主要原因，改善这类情况，需要考验施工企业的内控制度和管理能力，主要体现在工程项目管理能力、对上下游的议价能力、投资决策能力等方面。其中，工程项目管理能力主要体现在施工企业对工程进度、结算进度、管理风险等的把控及防范；上下游议价能力主要体现在收现比与付现比两个指标，可以较为全面的反映公司对上下游的信用政策。针对以上问题，笔者提出几点浅见：

　2 完善应收款项预算管理

　对预算不够重视的企业，认为预算纯粹是财务行为，其他部门意识淡薄，导致财务部门编制的预算脱离实际，与执行情况差距较大，失去意义。事实上，预算规划能对企业现金和全部资源的运用起到根本性作用，因此，必须把预算作为企业的重大战略规划来对待，全盘考虑如何整合资源，产融结合，放大企业的现金流。而战略规划必须转化为企业的预算，通过预算，使企业各项战略具体化。

　应收款项的预算要能反应新项目可能造成的应收款项，老项目预计能收回和新增的应收款项，以便于规划全面的现金预算，做到企业的现金流动心中有数，对来年企业采取哪种经营活动和投融资安排提供战略上的参考。

　3 对传统项目应收款项的管理

　施工企业的应收款项管理应该是持续不断的，必须做好动态管理，公司应该建立标前测算、过程确权回款、竣工结算回收质保金和拖欠工程款全周期动态监控制度。

　3.1 需要垫资的新项目

　垫资，表面上看来是施工企业和建设单位双方自愿的一种约定行为，实际上，基于建筑市场上供大于求的现实，形成了施工企业需要垫资才有活干的惯例，把建设单位应承担的义务和风险转嫁到了施工企业的身上，让本就利润薄弱的施工企业因为大量的融资成本和现金流入的缺乏捉襟见肘。长年垫资施工积累下来形成了巨额应收款项，企业呆账、死账的风险日益加大，危机企业的生存与发展。因此，在靠垫资拼业务的形式下，施工企业一定要注意一下几点：

　深入研究招标文件，招标文件中很多涉及到双方权利义务的条款就是将来的合同条款，因此对需垫资情况、将来回款条件等直接与施工企业经济利益密切有关的条款要仔细推敲并进行测算，做出可行性分析，充分预测企业是否能承受垫资可能带来的各种风险，避免对招标文件分析不透彻导致的盲目投标。还要考虑到多个垫资项目同时运转，企业长期紧绷的现金流是否吃得消。另外，选择适合自己的信用政策，对建设单位进行资信调查，分析项目资金的来源、资金到位的可靠性、既往的履约能力、履约的诚信度和市场上的口碑，预先判断对方的履约能力和履约意愿是否可控，在业绩与承担风险能力的权衡中作出合理的选择。

　严格合同签约管理，寻求政府相关政策法规，改变只由施工方提供各种保证金，义务一边倒的局面，争取发包方工程款的支付保证，如果能够做到。对施工方的垫资款就很有保障。

　3.2 进行中的项目

　施工企业现金流良好的源头其实都在一个个项目经营管理的质量上，应收款项的拖欠与坏账产生很大程度受施工企业项目管控水平的影响。施工企业在某一阶段如果只注重利润考核不注重现金流考核，可能增加其应收款项回收风险。因此，项目经理必须了解财务管理知识，并加强项目流程管控、管理精细化、依法维权等意识，除了工程质量和工期，还要把保证金、工程结算、工程款的收回当作重点来抓。

　各种保证金的清理。根据 2016 年 6 月 17 日国务院《关于清理规范工程建设领域保证金的通知》，住建部取消大量不合规保证金，仅保留四类保证金：投标保证金、履约保证金、工程质量保证金及农民工工资保证金。其中质量保证金于 2017 年 7 月 1 日起施行的《建设工程质量保证金管理办法》，从原来工程结算价款的 5%降低到 3%。2017 年 8 月 21日，国资委与住建部办公厅联合下发了《关于进一步推动中央企业工程建设领域保证金保函替代工作有关事项的通知》，进一步减轻施工企业的负担。因此，项目管理者要及时了解国家有利政策，增强与业主的议价能力，积极找业主退回不合规保证金；对于合规保证金，要注意履约保证金和质量保证金担保期是否重叠，退回重叠担保的部分。大型央企往往可以在金融机构占用授信额度开具保函，比起中小型企业具有优势，因此，向业主用银行保函替换出保证金，是减少资金占用，增加企业现金流动量的有利措施。

　重视工程款项的结算进度和已结算款的收回。前面分析过，已结算未支付的应收账款长期挂账和已完工未结算的久拖不决，必将导致企业出现大量的低效无效或不良资产，恶化财务状况，降低企业整体资产质量。如果发生应收款项的坏账和存货减值，还将影响当期利润。因此，要把应收款项收回当作奖励考核的一项指标，了解结算和收款状态，重视收现比和付现比指标，加强管理、监督，以防发生新的拖欠，在项目管理中，要事前制定信用政策，掌控全程局面；事中进行过程控制，完善施工过程资料。及时编送分阶段工程结算资料，及时督促建设单位进行结算，减少已完工的挂账，跟踪项目计价回款情况，加快收款时效；事后催收，督促、协调项目收尾后续工作，紧盯竣工结算及尾款回收，通过全流程跟踪，形成事前、事中、事后全面管理。并要完整记录工程资料，做到有据可查，提高企业自我保护意识，降低收款难度，减少新增被拖欠款。

　对于人为调整利润造成的已完工未结算挂账，要特别加强项目过程中的内部审计，必要时调整考核指标，定期对项目预计总收入和预计总成本进行检查，防止通过调节建造合同相关计算依据，人为调整收入、成本及毛利率的情况发生，减少因个人利益钻漏洞现象发生。

　3.3 已沉淀下来的应收款项

　对账龄很长的应收款项，特别是在财务部门长期挂账的大金额欠款，要建立清欠管控制度，制定清欠目标，梳理、分析形成原因和对方的履约意愿和未履约原因，成立专门的清欠小组，根据欠款性质拟定不同对策，有针对性地创新清欠措施和手段。加强责任人清欠的考核制度，通过派出人员催收、偿还金额调整，甚至诉诸法律等形式降低应收款项的沉淀。并可探讨应收款项可融资方式的可行性，达到盘活资产，增加企业...

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